Övergång till k3 komponentavskrivning

Det har dock visat sig att höga gränser kan leda till komplexitet i företag som inte är utformade för att rapportera inom K2 och som i sin tur kan leda till betydande redovisningsfel. Därför är förslaget att K2 endast ska anses lämpligt för små företag med enklare villkor och som inte har vissa typer av transaktioner, tillgångar eller skulder. Bostadsrättsföreningar eller företag med utländska filialer kan inte heller tillämpa K2.

Följaktligen innebär detta att många företag som använder K2 idag måste byta till K3 eller RFR 2. Övergång till k3-regler vid byte till K3 måste alla byggnader i fastighetsportföljen fördelas i komponenter med perioder med rättvis användning. Eftersom övergången till K3 och komponentavskrivningar är en relativt svår process för fastighetsbolag, är vårt råd till dem som för närvarande tillämpar K2 att när beslut fattas i det här fallet, titta på vilken typ av arbete Detta innebär.

Remisstiden löper ut den 2 oktober. BFN föreslår att ändringarna tillämpas på räkenskapsåret, som börjar nästan efter den 31 December, men de kan också tillämpas under de räkenskapsår som inleddes tidigare. Om du har några frågor eller behöver support angående detta kan du kontakta oss. Detta är ett relativt översiktsdokument som anger vilka komponenter som kan bestå av ledningsägande, samt korta kommentarer om hur man ska tänka.

Du kan säga att dokumentet ger en fullständig bild av komponentrapportering, men om du behöver praktisk vägledning bör du vända dig till något annat. Vi vet att Szabo arbetar med ett relativt omfattande uttalande, men det publiceras inte i skrivande stund. I tidigare artiklar har vi berört de grundläggande skillnaderna mellan systemen. Naturligtvis är detta också viktigt för fastighetsbolag.

Till exempel ger K3 en mer exakt bild av företaget, och om du är på väg till till exempel börsen eller annan extern finansiering kan det vara en anledning att välja K3. I den här artikeln kommer vi bara att titta på skillnaderna som är direkt relaterade till Egenskaper. I grund och botten finns det fem skillnader mellan K2 och K3: inte ett tillvägagångssätt för k2-komponenten-K3-byråns komponentregler uppskjutna till skattekonton.

det finns en signifikant skillnad i användningsperioden. Detta leder i sig till ett antal praktiska skillnader, som schematiskt kan sammanfattas enligt följande. K2 K3 fastigheten ska delas upp i följande avskrivningsenheter vid förvärv: Mark, byggnation och eventuella byggtillbehör. Fastigheten bör delas upp i betydande komponenter, skillnaden i konsumtion bör vara betydande. Restaureringskostnader bör inkluderas som en tillgångsavskrivningsenhet i den utsträckning de kan antas öka fastighetens värde.

Utgifter som kan dras direkt kan också skrivas på kontona. Om en komponent byts ut måste hela insamlingsvärdet för den nya komponenten aktiveras. Nya komponenter kan läggas till. Det finns inget samband med skattereglerna. Det är acceptabelt att skriva av i rapporten i enlighet med de regler som gäller för skatten. Varje komponent ska skrivas av baserat på dess livslängd.

Därför bör byggnaden i k2 betraktas som en enda helhet. I praktiken fördelas anskaffningskostnaden först mellan byggnaden och marken, vanligtvis med samma fördelning som råder för värderingen. Därefter bryts byggnadens lager upp och indelningen är klar. Ingen ytterligare separation görs av byggnaden. Även i K3 börjar du med fördelningen mellan byggnaden och marken. Här uppstår en intressant fråga, kan skattevärden baseras på fördelningen mellan en byggnad och mark?

Som vi kan se är detta inte givet. Å andra sidan tror vi att detta som regel inte kommer att ifrågasättas. Å andra sidan är det möjligt att i storstadsregioner kan ett högre värde tillskrivas Mark. Därefter kommer fastigheten att delas upp i betydande komponenter med en signifikant skillnad i den användbara perioden. Det finns inga riktlinjer i K3 om hur detta ska gå.

Hur ska då byggnaden delas upp?

Det första steget är att bestämma vilka komponenter den ska delas in i. Detta bör utvärderas av fallet-till exempel. Olika företag kan ha olika rutiner för hur byggnadsunderhåll utförs. Dessutom finns det en skillnad mellan olika typer av byggnader. Bostadsfastigheter består delvis av andra väsentliga komponenter än industrifastigheter. Eftersom företaget är tydligt vilka komponenter Fastigheten består av, bör anskaffningskostnaden fördelas mellan de olika komponenterna.

Hur detta ska vara är långt ifrån uppenbart, eftersom värdet av förvärvet vanligtvis inte fastställs baserat på byggnadens fysiska tillstånd. Om det här var en byggnad som du bygger från början, skulle det vara lättare att fördela kostnaden för att köpa de olika komponenterna.Därför kan en metod vara att börja med en relation i en nybyggd byggnad. Ett problem med ovanstående metod är att den inte tar hänsyn till de olika komponenternas tillstånd vid inköp.

Fastighetsägare och Sabo skriver i sin guide att när det gäller första gången ett företag tillämpar K3 är det viktigt att redovisningsrevisorn har rätt. Detta bör gälla även när ett företag som rapporterar att det förvärvar befintlig fastighet i enlighet med K3. Då kan företaget inte baseras på en relation på en nybyggd byggnad. Företaget måste ta hänsyn till användningstiden som återstår för de olika komponenterna.

Detta kan till exempel göras utifrån en befintlig serviceplan eller utifrån den analys som köparen gör i samband med köpet. Det finns en skillnad mellan hur stor del av anskaffningskostnaden som kommer att fördelas, till exempel taket om det nyligen byttes ut och förväntas bytas ut om tjugo år, jämfört med om taket förväntas bytas ut om fem år.

Avskrivningar bör då ske under nyttjandeperioden, vilket anses vara kvar.

En övergång till K3 ska hanteras i praktiken.

Enligt K2 bör rekonstruktion inkluderas som tillgång till den del från vilken det kan antas öka värdet på fastigheten. Texten i kommentarerna berör gränsen mellan ombyggnad och renovering. Under renoveringen återställs byggnaden till de förhållanden där byggnaden var belägen när den var ny och restaurerad. Åtgärder bör vara nödvändiga för att återställa eller behålla byggnaden i sitt ursprungliga skick och ta itu med delar av byggnaden och delar som vanligtvis behöver bytas ut eller underhållas en eller flera eller flera under byggnadens användbara period.

Det ursprungliga villkoret avser tillståndet för de olika delarna av byggnaden, som var den sista, något aktiverad i varje del. Om åtgärden innebär att byggnadens skick förbättras eftersom det material som byggnaden ursprungligen inte hade inte längre finns, kan det fortfarande betraktas som en reparation.

Analysen i exemplet baseras i stället på en teknisk inventering av byggnadens fysiska skick vid tidpunkten för övergång till K3. Företaget gör först en identifiering av vilka komponenter som är aktuella och gör därefter en fördelning av rimliga belopp på de enskilda betydande komponenterna.

Enligt Inkomstskatteverkets vägledning kan sådant förändringsarbete på en byggnad som kan anses vara normalt i verksamheten betraktas som reparationskostnader. Till exempel kommer kostnaden för att flytta innerväggar för att omfördela kontorsutrymme vara dyrt. Eftersom direkta avdrag tillhandahålls för skattemässiga ändamål kan utgifter för förenklingsskäl också utökas på konton.

Därför kan vägledning om vad som kan göras direkt tas från skattepraxis. Taket kan ändras direkt. Om det nya taket har ett nytt material som förbättrar byggnadens skick kan det betraktas som en reparation Om originalmaterialet inte längre finns. Annars bör den del som kan betraktas som en förbättring aktiveras. Den aktiverade delen skrivs av som en separat avskrivningsenhet.

Om ett företag använder skatteregler även i redovisning betyder det att det som aktiverades separat vid ett senare tillfälle kommer att skrivas av helt senare än den ursprungliga investeringen själv. I K3 måste komponentbytet vara fullt aktiverat. Om det finns något värde kvar på den gamla komponenten måste den utökas och alla kostnader för den nya komponenten måste aktiveras. Den användbara perioden bestäms för den nya komponenten.

Om något återställs som inte ursprungligen installerades som en proprietär komponent är frågan om kostnaden för denna åtgärd viktig och huruvida kriterierna för rapportering av tillgången är uppfyllda. Till exempel, om en större hyresgästanpassning görs, är det troligt att den bör betraktas som en separat eller mer komponent. Således kan antalet komponenter öka med K3.

När det gäller merkostnader kan man således säga att det finns fler utgifter som ständigt kommer att rapporteras som en kostnad i K2 än i K3. Till exempel kommer ersättningar av nettokomponenter att användas i K2 när de aktiveras i K3. Hyresgästanpassning kan spenderas direkt i K2 om det inte kan antas att det ökar värdet på fastigheten eller om det kan dras direkt från inkomstskatten.

I K3 kan den användas om den inte är betydande och bör användas om kriterierna för rapportering av en tillgång inte är uppfyllda. I många fall kommer detta sannolikt att vara detsamma i system, men mer kommer att spenderas i K2. Översynen kommer att vara annorlunda. Det faktum att avskrivningsreglerna i K2 är anpassade till inkomstskatt innebär att ett företag kan ha samma avskrivningar på konton som vid beskattning.

Skattereglerna för avskrivningsavdrag har inte ändrats.